Podatki w Szwecji

Obowiązek podatkowy w Szwecji spoczywa na wszystkich pracownikach, a także przedsiębiorcach. Biznes w Szwecji wymaga wywiązywania się, z nałożonych od górnie przez odpowiednie organy administracyjne i państwowe, płatności, takich jak roczne rozliczenie ze szwedzkim urzędem skarbowym czy też podatki - Szwecja daje szereg ulg dla swoich rezydentów podatkowych. Brak terminowości w wywiązywaniu się z ciążących na właścicielach firm powinności może skutkować poważnymi konsekwencjami, w tym finansowymi. Dokładna kwota podatku jest wynikiem wybranej przez nas formy prawnej i rodzaju podjętej działalności gospodarczej, rocznych dochodów oraz tego, czy zatrudniamy pracowników. W Szwecji ciężar fiskalny spoczywa na wszystkich przedsiębiorcach. Odbywa się to na zasadach określonych, uchwalonymi przez tamtejszy rząd, ustawami. Podatki będące przypisane do prowadzenia działalności gospodarczej w Szwecji składają się z trzech elementów: podatku dochodowego (w zakres ten wlicza się zarówno podatek krajowy, jak i lokalny), podatek VAT (czyli od towarów i usług) oraz podatek od zatrudnienia (dotyczy to przedsiębiorców, zatrudniających pracowników).

1. Podatek dochodowy. Właściciel firmy ma obowiązek zarejestrować ją, przed podjęciem jakichkolwiek transakcji, w szwedzkim urzędzie skarbowym - Skatteverket. Wówczas deklaruje on jednocześnie przewidywany, na dany rok podatkowy, dochód. Na tej podstawie urząd wylicza wysokość podatku. Następnie, każdego miesiąca, odprowadza się zaliczkę na podatek dochodowy. Jeśli roczny dochód jest niższy niż deklarowany początkowo, fiskus zwróci nam nadpłatę, zaś w przypadku, gdy będzie on wyższy będziemy zobowiązani do pokrycia tej różnicy.

Całkiem inaczej rzecz się ma w przypadku właścicieli firm jednoosobowych, gdyż są oni w myśl szwedzkiego prawodawstwa traktowani, jak osoby fizyczne. Sprawia to, że podatek jest wyliczany na zasadach ogólnych, ponieważ dochód z działalności utożsamiany jest z wynagrodzeniem, jakie otrzymuje przedsiębiorca. Stąd formalności są znacznie ograniczone w porównaniu do procedur, przez które muszą przejść podmioty prawne. Stawka podatku dochodowego dla osób fizycznych jest ustalana co roku przez odpowiednie organy. W 2020 roku osoby, których dochód był niższy niż 490 700 SEK były zwolnione z podatku krajowego, a podatek lokalny wynosił między 30 a 35%. Z kolei podatek przy dochodach powyżej 509 300 SEK równy był 20% + podatek lokalny.

Polscy przedsiębiorcy, którzy prowadzą lub chcieliby założyć biznes w Szwecji, powinni zwrócić szczególną uwagę na dokument, który w określonych przypadkach pozwala znacznie ograniczyć koszty. Mowa o Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie podwójnego opodatkowani i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu z 19 listopada 2004 r. Zawarte w niej regulacje stanowią, że osoby, które uzyskują dochody zarówno w Polsce, jak i w Szwecji, odprowadzają podatek w kraju rezydencji podatkowej.

2. Podatek VAT - Mervärdesskatt - tzw. moms. Obowiązkowi temu podlegają przedsiębiorcy oferujący konkretne towary i usługi. Wówczas właściciel firmy ma obowiązek zarejestrować firmę jako płatnika VAT, który jest doliczany do:
   • sprzedaży towarów;
   • świadczenia usług;
   • wymiany bądź wypłaty własnej z firmy.
   Stawiki procentowe NIE są jednakowe dla wszystkich usług i towarów. Wynoszą one odpowiednio:
   • 25% - stawka podstawowa;
   • 12% - stawka zredukowana - obejmuje artykuły spożywcze, hotele, rękodzieło;
   • 6% - stawka niska - dotyczy między innymi gazet, książek, transportu osobowego.
3. Podatek od zatrudnienia. Ten rodzaj podatku odnosi się do właścicieli firm, którzy zdecydowali się na zatrudnienie pracowników. Szwedzki podatek od zatrudnienia (Arbeidsgiveravgift) i zaliczka na podatek dochodowy pracownika (Forskuddstrekk) wyliczane są na podstawie wynagrodzenia brutto pracownika uwzględniającego również pozostałe świadczenia pracownicze.

Podatki - Szwecja w swoich aktach prawnych reguluje, że rezydentem podatkowym staje się osoba, przebywająca na terenie tego kraju przez okres 6 miesięcy i posiada stałe miejsce zamieszkania. W związku z tym szwedki rezydent podatkowy na stałe mieszka i pracuje w Szwecji. Obywatel lub mieszkaniec, który spędził w Szwecji przynajmniej 10 lat, utrzymuje rezydencję przez okres do 5 lat od momentu opuszczenia terytorium szwedzkiego. Ponadto, zgodnie z przepisami, zyski, ze sprzedaży akcji spółki szwedzkiej, podlegać mogą opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Z kolei osoby, których pobyt w Szwecji być krótszy niż 183 dni, w ciągu następnych 12 miesięcy uznawane są za nierezydentów. Wiąże się to z prawem do opodatkowania zryczałtowaną kwotą podatku dochodowego o nazwie SINK. Stawka procentowa tego podatku wynosi 25% i potrącana jest od kwoty brutto wynagrodzenia. Przy tego rodzaju podatku nie jest wymagane składanie rocznego zeznania podatkowego w urzędzie skarbowym, lecz jednocześnie wyklucza to przyznanie ulg, a co za tym idzie również zwrot podatku. Szwedzkim rezydentom podatkowym, którzy są zatrudnieni w firmie bądź prowadzą własną działalność gospodarczą, przysługują liczne ulgi, które później przy rocznym rozliczeniu można odpisać od podatku i uzyskać zwrot poniesionych kosztów. Wystarczy jedynie przedstawić w urzędzie skarbowym - Skatteverket - stosowne dokumenty, potwierdzające nasze prawo do skorzystania ze wspomnianych ulg.

Wiele kosztów, poniesionych na rzecz uzyskania przychodu, szwedzkie prawo podatkowe pozwala odliczyć w rozczyn zeznaniu podatkowym. Tak więc można uzyskać ulgę:

• z tytułu dojazdu do pracy - koszty te można odliczyć, gdy odległość z miejsca zamieszkania do pracy wynosi przynajmniej 5 km lub poruszanie się samochodem skraca czas dojazdu przynajmniej o 2 godz. w stosunku do innych środków transportu. Dokumentami, potwierdzającymi prawo do ulgi, są w tym wypadku rachunki za paliwo lub bilety parkingowe. Jeśli podróż odbywa się środkami komunikacji miejskiej wystarczą bilety, zaś dystans między domem a pracą jest równy lub większy niż 2 km;
• z tytułu podróży służbowych - Traktemente - wliczane są w tej sytuacji wydatki poniesione na rzecz transportu, zakwaterowania i wyżywienia. Jako potwierdzenie należy zachować wszelkiego rodzaju bilety (lotnicze, promowe, autokarowe) lub rachunki za paliwo, jak również paragony i faktury, potwierdzające zakup żywności czy opłacenie miejsca zakwaterowania na czas delegacji;
• z tytułu prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego - w przypadku posiadania jednego gospodarstwa domowego w Polsce a drugiego w Szwecji, mamy prawo do odliczenia wszelkie opłaty związane z podróżą do kraju ojczystego. Aczkolwiek wizyty te nie mogą odbywać się częściej niż raz na tydzień. Potwierdzeniem są wówczas bilety lotnicze czy też rachunki za paliwo. Odliczeniu podlega także część kosztów za wynajem lokalu bądź media (energia elektryczna, gaz, ogrzewanie, rachunki za internet i telefon);
• z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego - podobnie, jak przy prowadzeniu podwójnego gospodarstwa domowego, część czynszu za urządzenia i usługi publiczne (prąd, gaz, ogrzewanie, internet, telefon) również podlegają odliczeniu;
• z tytułu innych wydatków związanych z wykonywaną pracą;
• z tytułu opłacania indywidualnych składek emerytalnych;
• podatkową od dochodu - Jbbskattereduktion;
• podatkową uzależnioną od okresu pracy - Grndavdrag.

Bardzo istotnym aspektem, ściśle powiązanym ze zwrotem podatku i ulgami, są zarobki, bowiem, aby móc odliczyć wskazane koszty od podatku należy uzyskać co najmniej 90% dochodu w Szwecji. Jak łatwo się domyślić, osoby uznawane za tak zwanych nierezydentów, których obejmuje podatek SINK, nie mają prawa do żadnych odliczeń. Podatek dochodowy w Szwecji ma charakter progresywny, co oznacza, że stawka podatku jest zależna od wysokości uzyskanych dochodów: im większe zarobki, tym wyższy podatek. Należy wziąć pod uwagę, jaką osobowość prawną posiadamy: fizyczną czy też prawną. Bowiem dla każdej z grup w szwedzkim systemie przewidziano odrębne stawki.

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych.
   Osobowość fizyczną w Szwecji posiadają wszyscy pracownicy szwedzkich firm oraz właściciele przedsiębiorstw jednoosobowych. Stawka waha się w tym zakresie od 30 do 50%. Bowiem podatek dochodowy składa się z podatku krajowego oraz lokalnego. Podatki odprowadzane na rzecz państwa oscylują w granicach od 0 do 20%, gdzie 0% oznacza zwolnienie z podatku, które dochodziło do kwoty 490 700 SEK. Natomiast przy dochodach na poziomie 509 300 SEK wynosi on 20%. Tymczasem podatek lokalny ustalają prawomocne organy regionalne. Stawka średnio waha się między 30 a 35%.
2. Podatek dochodowy od osób prawnych.
   Osobowość prawną w Szwecji posiadają m. in. szwedzkie spółki. Wysokość podatku określa się w oparciu o dochody zadeklarowane przez firmę na dany rok podatkowy, przy rejestracji w urzędzie skarbowym. Stawka procentowa wynosi niezmiennie 28%. Zaliczki na poczet podatku odprowadza się każdego 12 dnia miesiąca, za wyjątkiem stycznia i sierpnia, kiedy to termin przesunięty jest na 17 dzień miesiąca. Na koniec roku, po złożeniu przez przedsiębiorstwo rocznej deklaracji podatkowej, Skatteverket - szwedzki urząd skarbowy - dokonuje zestawienia, które jeśli nie pokrywa się z przewidywanymi na początku dochodami firmy, odpowiednio je reguluje:
   • gdy deklarowany dochód był wyższy niż rzeczywisty, urząd poprosi nas o dopłatę należności;
   • gdy deklarowany dochód był niższy niż rzeczywisty, urząd zwróci nam nadpłatę.
3. Podatek zryczałtowany.
   Opodatkowaniu stawką zryczałtowaną, podlegają obcokrajowcy, którzy:
   • nie są szwedzkimi rezydentami podatkowymi;
   • są zatrudnieni u krajowego lub zagranicznego przedsiębiorcy; Stawka podatku wynosi 25%.

Jednocześnie pracownicy - nierezydenci, przebywający w Szwecji krócej niż 183 dni, a pracujący dla firm bez stałej siedziby na terenie Szwecji, NIE podlegają obowiązkowi podatkowemu, gdyż swoje podatki Szwecja dostosowuje do sytuacji poszczególnych grup pracowników. Podatek VAT w Szwecji doliczany jest do transakcji firmowych, poczynając od sprzedaży przez zakup po wypłatę własną. Ponadto stawka procentowa podatku jest niejednorodna. Jej wysokość zależy od rodzaju prowadzonej działalności, zaś prowadzenie działalności w ramach określonych branż jest od niego zupełnie wolna. Natomiast sam termin rozliczenia łączy się przede wszystkim z wielkością przedsiębiorstwa.

Standardowo stawki VAT-u dla firmy w Szwecji jest zaliczany do jednej z 3 kategorii:

1. stawka podstawowa - 25%;
2. stawka zredukowana - 12% - dotyczy artykułów spożywczych, usług hotelowych oraz rękodzieła;
3. stawka niska - 6% - obowiązuje w przypadku pracy, wydarzeń kulturalnych, pracy, książek itp.;

Niezwykle istotna są transakcje sprzedaży i kupna, gdyż to właśnie różnica między nimi jest kwotą do zapłacenia. Wynika to stąd, że od podatku VAT dokonuje się odpowiednich odliczeń. W tym wypadku sprzedaż realizowana w ramach operacji firmowych jest tożsama podatkiem należnym. Tymczasem kupno z podatkiem naliczonym. Szwedzki podatek naliczony można odliczyć od kosztów, gdy zakup dotyczyły towarów lub usług nieodzownych do prowadzenia działalności. Istnieją jednak w tym względzie pewne wyjątki, jak np. samochody osobowe.

Rozliczenia podatku VAT dokonuje się oparciu o właściwą do tego celu deklarację, którą następnie składa się w szwedzkim urzędzie skarbowym - Satteverket. W kontekście terminu płatności, kluczowa jest wielkość przedsiębiorstwa:

• małe firmy, których obrót mieści się w granicach 1 mln SEK rozliczają się z VAT-u raz w roku, raz na 3 miesiące lub raz na miesiąc;
• średnie firmy, których obrót oscyluje w zakresie 1 mln - 40 mln SEK składają deklarację raz na trzy miesiące bądź raz na miesiąc;
• duże firmy, których obrót wynosi ponad 40 mln SEK zobowiązane są do składania deklaracji raz w miesiącu.

Wnioski należy przedłożyć do 12 dnia każdego miesiąca. Wyjątek stanowią średnie przedsiębiorstwa, które mają czas do 26 dnia każdego miesiąca. W Szwecji obowiązkowa rejestracja jako płatnik VAT wymaga jednocześnie od przedsiębiorców naliczania i odprowadzania właściwej kwoty od dystrybuowanych towarów, świadczonych usług, a także zakupów na rzecz działalności przedsiębiorstwa i wypłat własnych z firmy. Wpis do szwedzkiego rejestru VAT dostępny jest w dwóch formach: elektronicznej oraz papierowej. Pierwsza opcja wymaga zalogowania się w systemie urzędu skarbowego na stronie skatteverket.se. Wybierając drugą możliwość, należy pobrać i wypełnić formularz SKV 4620, a następnie dostarczyć bezpośrednio do najbliższego oddziału Skatteverket.

Wpis do rejestru jest konieczny, gdy prowadząc biznes w Szwecji:

• przemieszczamy towary nieodzowne do prowadzenia działalności, do innego kraju UE bez zmiany właściciela towaru;
• sprzedajemy towary lub usługi do innych krajów UE;
• sprzedajemy towary lub usługi do krajów spoza UE.

Przedsiębiorca powinien dokonać rejestracji na 2 tygodnie przed rozpoczęciem działalności. Procedura ta nie jest konieczna, jeśli wszyscy klienci firmy figurują w szwedzkim rejestrze VAT. Tymczasem wszyscy, którzy temu obowiązkowi podlegają winni prowadzić także stosowną dokumentację. Przy sprzedaży płatnik VAT-u musi wystawić fakturę, na której zostanie uwzględniony procent podatku, ponieważ tylko wtedy możliwe jest jego późniejsze odliczenie. Szwedzka deklaracja podatkowa VAT (Mervärdesskatt - tzw. moms) składana jest przez wszystkich przedsiębiorców wpisanych do rejestru. Dotyczy to wszelkiego rodzaju transakcji, do których doliczana jest odpowiednia stawka, obowiązująca daną branżę. Rozliczenie następuje odpowiedni: co roku, co trzy miesiące lub co miesiąc. Cykl rozliczeń zależny jest od wielkości firmy i jej rocznych obrotów.

Szwedzki system podatkowy przewiduje odpowiednio, że:

• małe firmy, których obrót mieści się w granicach 1 mln SEK rozliczają się z VAT-u raz w roku, raz na 3 miesiące lub raz na miesiąc;
• średnie firmy, których obrót oscyluje w zakresie 1 mln - 40 mln SEK składają deklarację raz na trzy miesiące bądź raz na miesiąc;
• duże firmy, których obrót wynosi ponad 40 mln SEK zobowiązane są do składania deklaracji raz w miesiącu.

Wnioski szwedki urząd skarbowy (Skatteverket) przyjmuje w terminie do 12 dnia każdego miesiąca. Wyjątek stanowią średnie przedsiębiorstwa, które mają czas do 26 dnia każdego miesiąca. Właściciel firmy w Szwecji z momentem zatrudnienia pracownika, ma obowiązek rejestracji jako pracodawca. Podatek pracodawcy w Szwecji (Arbetsgivaravgifter) mieści w sobie m. in. podatek od zatrudnienia, składki emertytalne pracownika oraz jego ubezpieczenie zdrowotne. Wysokość tego podatku kalkuluje się w oparciu o pensje pracownika oraz pozostałych świadczeń. Stawka procentowa równa jest 31,42%.

Organem odpowiedzialnym za prowadzenie ewidencji pracodawców jest Skatteverket, czyli szwedzki urząd skarbowy, w którym do 12 dnia każdego miesiąca należy uiścić wyznaczoną kwotę podatku. Pieniądze deponowane są na indywidualnym rachunku w urzędzie. Podstawę opodatkowania stanowią:

• 11,62% - podatek od zatrudnienia;
• 10,21% - składka emerytalna;
• 3,55% - składka ubezpieczeniowa.

W celu dopełnienia wszystkich formalności, szwedzki pracodawca otrzymuje od tamtejszego fiskusa formularz PAYE. Podczas uzupełniania dokumentu wymaga się następujących informacji:

1. wysokość składek pracodawcy;
2. podatek od zatrudnienia:
   • wysokość honorarium;
   • inne świadczenia pracownicze;
   • kwota wyliczonego podatku i składek.

Szwedzkie podatki korporacyjne:

1. podatek od przedsiębiorstwa - dochody uzyskane ze sprzedaży udziałów spółki są w Szwecji traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, od którego stawka podatku wynosi 22%. Jeśli jednak sprzedane udziały mają zostać przeznaczone na potrzeby prowadzonego przedsiębiorstwa, będącego rezydentem podatkowy Szwecji, to taki zysk jest zwolniony z podatku. W przypadku, gdy spółka rezydentem podatkowym w jednym z krajów UE, a uzyskane z transakcji pieniądze przeznacza się na potrzeby spółki, zwolnienie z podatku jest możliwe, jeżeli ta posiada przynajmniej 10% akcji spółki zależnej. Natomiast w odniesieniu do spółek, działających poza UE, ich forma prawna winna być zbliżona do formy szwedzkiej sp. z o. o. bądź stowarzyszenia gospodarczego. Tymczasem szwedzki podatek od dywidendy pobierany jest u źródła i wynosi 30%;
2. podatek od nieruchomości - obejmuje wszystkie nieruchomości za wyjątkiem lokali mieszkalnych i zabudowań bliźniaczych. Szwedzki podatek od nieruchomości wynosi między 0,2% a 2,8%. Osoby prawne mają możliwość odliczenia tego podatku;
3. opłata skarbowy od kredytu hipotecznego - przeniesienie czy też udzielenie kredytu hipotecznego przy 2% stawce za użytkowanie nieruchomości oraz prawa do użytkowania terenu, urząd skarbowy nakłada podatek w wysokości 1,5% - dla osób fizycznych; i 4,25% - dla osób prawnych;
4. podatki ekologiczne:
   • podatek od energii;
   • podatek węglowy;
   • podatek siarkowy.

Część stosunków handlowych, między Polską a Szwecją, regulowana jest przepisami unijnym. Z kolei szwedzkie prawo nakłada na poszczególne kategorie importowanych oraz eksportowanych towarów odpowiednie cła oraz podatek VAT.

Szwedzka taryfa celna mieści się w zakresie 0 do 20%. Wysokość opłaty zależna jest od zadeklarowanej wartości, przy równoczesnym uwzględnieniu kosztu transportu towaru do granicy UE. Z kolei podatek VAT naliczany od importu przedsiębiorca, będący szwedzkim rezydentem podatkowym, ma obowiązek uwzględnić w zgłaszanej do urzędu skarbowego (Skatteverket) deklaracji podatkowej. W innym przypadku (jeśli firma nie jest rezydentem podatkowym w Szwecji), bezpośrednią jurysdykcję przejmuje Szwedzki Urząd Celny - Tullverket. Wartość celną towarów podawać należy w koronach szwedzkich - SEK. Stawka podatku VAT w większości wynosi 25% od wartości towaru. Artykuły spożywcze (z wyjątkiem tytoniu i alkoholu) objęte są zredukowaną stawką na poziomie 12%. Natomiast książki bądź czasopisma podlegają pod stawkę niską, czyli 6% wartości. Zupełny zakaz wwozu na teren Szwecji obejmuje:

• narkotyki;
• środki dopingujące;
• pornografię.

Ograniczenia bądź zupełny zakaz wywozu ze Szwecji odnosi się m. in. do:

• materiałów palnych;
• produktów o znaczeniu strategicznym;
• przedmiotów o szczególnej wartości dla kultury.

Osoby wjeżdżające do Szwecji z obszaru UE nie ponoszą opłat celnych za rzeczy przeznaczone do użytku osobistego.

Cofnij odpowiedź

Sekcja komentarzy

© 2024 RAGNUM | Polityka prywatności